Résidence fiscale en Polynésie : les critères et les démarches du départ

La résidence fiscale en Polynésie française ne se déclare pas, elle se constate. Le fisc français applique l'article 4 B du code général des impôts, la DICP applique sa propre définition du domicile, et aucune convention ne départage les deux. Voici les critères réels, pourquoi la « règle des 183 jours » est trompeuse, et les formulaires à remplir l'année où vous partez.

Deux fiscs, deux définitions de la résidence

Pour Paris, la Polynésie est un territoire « hors de France » sur le plan fiscal, comme le rappellent les services de l'État en Polynésie. Partir à Tahiti revient donc, pour votre déclaration, à partir à l'étranger : vous devenez non-résident, imposable en France sur vos seuls revenus de source française. Pour Papeete, vous êtes domicilié en Polynésie dès que vous y avez votre foyer ou votre séjour principal, ou que vous y exercez une activité professionnelle : c'est ce qui déclenche la CST sur les salaires et les pensions, le prélèvement qui remplace l'impôt sur le revenu.

Les trois critères de l'article 4 B, un par un

L'article 4 B est alternatif : il suffit d'un seul critère rempli en France pour y rester résident. Pour devenir résident polynésien aux yeux de Bercy, il faut donc les couper tous les trois.

• Le foyer : le lieu où vivent habituellement votre conjoint et vos enfants. Si la famille reste à Bordeaux pendant que vous travaillez à Papeete, votre foyer reste en France, même avec 300 jours par an au fenua. C'est le critère qui piège le plus de départs échelonnés.
• L'activité professionnelle principale : un contrat local, une société immatriculée au registre de Papeete, un poste dans la fonction publique du Pays. Un télétravailleur qui garde un employeur français et facture depuis Moorea doit regarder de près où s'exerce son activité.
• Le centre des intérêts économiques : là où se trouve l'essentiel de vos revenus et de votre patrimoine. Un cadre dont les revenus viennent surtout de loyers et de dividendes français peut rester résident français par ce seul critère.

Les agents de l'État mutés relèvent en plus de règles propres aux agents publics (article 4 B, 2) : faites confirmer votre situation par votre service gestionnaire et votre centre des impôts avant le départ. Le volet financier de ces mutations est sur la page sursalaire et indexation.

Et la règle des 183 jours ?

Elle n'est pas écrite dans l'article 4 B. Les 183 jours servent de repère pour apprécier le lieu de séjour principal, et seulement quand le foyer ne permet pas de trancher (un célibataire sans famille, par exemple). Plus de six mois passés à Tahiti ne font pas de vous un résident polynésien si vous gardez votre famille ou votre emploi en métropole. À l'inverse, un nouvel arrivé installé en septembre avec sa famille et un contrat local est résident polynésien dès septembre, bien qu'il n'ait passé que quatre mois sur place cette année-là.

C'est pour cette raison que l'année du départ se coupe en deux, à une date précise, et non au 31 décembre.

Le vrai risque : être résident des deux côtés

Entre deux pays, une convention fiscale règle les conflits de résidence par une cascade de critères (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité). Entre la France et la Polynésie, il n'y en a pas : la seule convention, signée en 1957, ne vise que les revenus de capitaux mobiliers, comme l'explique notre page convention fiscale France-Polynésie.

Conséquence : si le fisc français vous juge toujours résident (famille restée en France, par exemple), il peut imposer votre salaire polynésien au barème français, alors que la DICP a déjà prélevé la CST dessus, sans mécanisme conventionnel pour effacer le doublon. La seule protection est un départ net : famille, emploi et intérêts économiques transférés ensemble, à une date qu'on peut prouver.

Les démarches de l'année du départ

Vous partez en 2026 : c'est au printemps 2027 que tout se joue. Voici le calendrier, côté France et côté Polynésie.

Les deux déclarations de l'année du départ :

• La 2042 (et la 2042-RICI si vous avez des réductions d'impôt), avec tous vos revenus du 1er janvier au jour du départ, la date précise du départ et votre adresse polynésienne en page 1.
• L'annexe 2042-NR, avec les seuls revenus de source française perçus du lendemain du départ au 31 décembre : loyers d'un bien gardé en France, pension d'une caisse française. Inutile si vous n'en avez pas.

Les salaires perçus à Tahiti après le départ ne figurent nulle part côté France : ils relèvent de la seule CST. Si vous déménagez vos meubles, le calendrier du conteneur et du dédouanement est sur notre page déménager en Polynésie.

Les années suivantes : non-résident en France

Dès la première année pleine au fenua, votre interlocuteur devient le service des impôts des particuliers non-résidents (10 rue du Centre, TSA 10010, 93465 Noisy-le-Grand Cedex, 00 33 1 72 95 20 42, ou la messagerie de votre espace en ligne). Vous ne déclarez plus que vos revenus de source française, avec trois règles propres aux non-résidents :

• un taux minimum de 20 % jusqu'à 29 579 € de revenu net imposable, 30 % au-delà (revenus 2025, article 197 A du CGI), sauf à prouver qu'un taux moyen calculé sur vos revenus mondiaux serait plus bas ;
• aucune charge déductible du revenu global (article 164 A) ;
• une retenue à la source sur les pensions et salaires français, à reporter case 8TA avec l'annexe 2041 E.

Côté Polynésie, un salarié n'a rien à déclarer. Seuls ceux qui ont plusieurs payeurs, ou un payeur hors du territoire, déposent la déclaration de CST multirevenus deux fois par an. Et pour ouvrir votre compte local et recevoir votre salaire, voyez notre comparatif des banques en Polynésie.

Prouver sa résidence polynésienne

Une banque française, une caisse de retraite ou le fisc vous demanderont un jour une « attestation de résidence fiscale ». Elle n'existe pas en Polynésie. La DICP l'écrit dans une note d'information (arrêté n° 547/CM du 6 mai 2015) : sans impôt général sur le revenu, elle ne peut délivrer ni attestation de résidence fiscale ni avis de non-imposition, ni remplir un formulaire étranger. Ce qu'elle fournit :

• une attestation d'inscription aux impôts qu'elle gère (CST, patente, foncier) pour l'année en cours ;
• la note d'information elle-même, à joindre à votre réponse ;
• un modèle d'attestation sur l'honneur, et, à côté, un certificat de résidence délivré par votre mairie.

Gardez aussi le dossier qui montre que le départ est réel : contrat de travail local, bail ou acte d'achat, bulletins de paie avec la CST, relevés d'une banque polynésienne, inscription des enfants à l'école, affiliation à la CPS, résiliation du bail et des abonnements en France.

Exit tax : qui est concerné en partant pour Tahiti

La Polynésie étant hors de France, le départ peut déclencher l'exit tax sur les plus-values latentes de vos titres. Elle vise, selon impots.gouv.fr, le contribuable résident fiscal français au moins 6 des 10 années précédant le départ et qui détient des titres valant au moins 800 000 €, ou au moins 50 % des bénéfices d'une société. Le formulaire 2074-ETD se dépose l'année suivant le départ ; un sursis de paiement est possible, et l'impôt est dégrevé si les titres sont conservés 2 ans (5 ans au-delà de 2,57 millions d'euros). Un chef d'entreprise concerné doit faire ce calcul avant de réserver son billet.

Résidence fiscale en Polynésie : questions fréquentes